為落實黨中央、國務(wù)院決策部署,健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度,推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展,今年6月,國務(wù)院公布實施《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)。國家稅務(wù)總局同步制發(fā)了《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第15號)(以下稱15號公告)、《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第16號)(以下稱16號公告)兩份配套操作性文件,對《規(guī)定》具體操作事項進(jìn)行明確。以互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送為切入口,健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化稅收監(jiān)管,既是落實黨中央堅持“五統(tǒng)一、一開放”縱深推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的重要任務(wù),也是逐步建設(shè)同新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展相適應(yīng)的稅收制度的必經(jīng)路徑。我們必須提高站位,充分認(rèn)識《規(guī)定》出臺的重要意義,從公平性、合理性、協(xié)調(diào)性、可操作性等方面精準(zhǔn)把握《規(guī)定》的深刻內(nèi)涵,扛牢稅務(wù)部門職責(zé),依法規(guī)范執(zhí)法,從嚴(yán)從實抓好落實,助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)向縱深推進(jìn)。

  《規(guī)定》出臺是順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇

  近年來,我國平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,規(guī)模不斷擴(kuò)大,已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù),2024年全國網(wǎng)上零售額155225億元,比上年增長7.2%。其中,實物商品網(wǎng)上零售額130816億元,增長6.5%,占社會消費品零售總額的比重為26.8%。建立互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度,有利于從源頭加強稅收治理,推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展,是順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。

  中央有部署。黨中央、國務(wù)院高度重視平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展,強調(diào)要把握平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,建立健全平臺經(jīng)濟(jì)治理體系。《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》對“促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展,健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度”“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度”等提出要求。這些決策部署對我國平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范工作指明了方向、提出了要求,稅收征管制度要作出適應(yīng)性調(diào)整。出臺《規(guī)定》是貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措,是縱深推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一招。

  法律有基礎(chǔ)。稅收征收管理法和電子商務(wù)法都對平臺企業(yè)報送涉稅信息作出了原則性規(guī)定。稅收征收管理法第六條第二款規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。電子商務(wù)法第二十八條第二款規(guī)定,電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定,向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。國務(wù)院據(jù)此制定專門行政法規(guī),明確建立互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度,是依法行政、依法治稅的重要體現(xiàn),有利于細(xì)化落實法律規(guī)定,提升稅收治理效能。

  現(xiàn)實有需要?;ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)記錄的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息,是稅務(wù)等部門進(jìn)行監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不同,平臺經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出強流動性和高虛擬化特征,監(jiān)管缺乏有效信息,稅務(wù)等部門無法及時全面掌握相關(guān)信息,平臺經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的虛開發(fā)票、偷逃稅款、虛假營銷、刷單炒信等問題難以及時查處;有的平臺甚至違規(guī)將全國各地企業(yè)與個人的資金結(jié)算在當(dāng)?shù)赝瓿?,騙取地方財政返還?!兑?guī)定》出臺,有利于規(guī)范平臺經(jīng)濟(jì)稅收秩序,促進(jìn)線上線下公平競爭,助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

  實踐有積累。近年來,稅務(wù)部門持續(xù)開展平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化稅收監(jiān)管舉措研究,穩(wěn)步推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送工作。2021年以來,稅務(wù)總局與有關(guān)部門先后制發(fā)《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法(試行)》《關(guān)于推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見》等文件,要求平臺企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息。2022年以來,先后部署5省市稅務(wù)局開展網(wǎng)絡(luò)直播、網(wǎng)絡(luò)銷售、靈活用工等3類平臺企業(yè)試點報送涉稅信息,在涉稅信息“誰來報、報什么、怎么報”等具體操作方面積累了經(jīng)驗,為全面建立涉稅信息報送制度奠定了基礎(chǔ)。

  社會有共識。針對平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的失序問題,人大代表、政協(xié)委員、專家學(xué)者等社會各方呼吁建立涉稅信息報送制度、加強平臺經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管。2018年電子商務(wù)法出臺后,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對報送涉稅信息已有心理預(yù)期,特別是隨著依法治稅、從嚴(yán)治稅持續(xù)深入推進(jìn),互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對稅務(wù)合規(guī)的重視程度明顯提升。此外,世界主要國家近年來也密集出臺了平臺經(jīng)濟(jì)有關(guān)稅收征管的法律法規(guī),要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息,我國出海平臺企業(yè)也按照所在國要求向其按期報送相關(guān)涉稅信息。

  《規(guī)定》落地實施需精準(zhǔn)把握其核心內(nèi)涵

  《規(guī)定》聚焦平臺治理突出問題,緊緊圍繞建立健全互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息制度機(jī)制,從報送主體、報送內(nèi)容、報送方式、法律責(zé)任等方面明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的要求。在執(zhí)行中,要從公平性、合理性、協(xié)調(diào)性、可操作性等方面精準(zhǔn)把握《規(guī)定》的核心內(nèi)涵,不折不扣抓好貫徹實施,推動《規(guī)定》落地見效。

  公平性。公平是法治的基本精神和價值追求,公平原則是法律在制定和實施過程中必須遵循的基本準(zhǔn)則。《規(guī)定》在制定過程中堅持立法公平,充分回應(yīng)了征求意見階段互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提出的“如果要報、大家都報”的訴求,對所有平臺一視同仁,各平臺不論規(guī)模大小、不分境內(nèi)境外,只要通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供網(wǎng)絡(luò)營業(yè)場所等營利性服務(wù),供其他經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的,都應(yīng)當(dāng)報送涉稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)也將嚴(yán)格落實《規(guī)定》,嚴(yán)肅查處不按規(guī)定報送信息的行為,做到執(zhí)法公平。

  合理性。《規(guī)定》統(tǒng)籌兼顧了稅收監(jiān)管需要和互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送負(fù)擔(dān)。一是區(qū)分按期報送和按需提供?;ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需按期報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和匯總收入信息,各類“小哥”只需報送身份信息;只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展稅務(wù)檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時,才需要提供涉嫌違法的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等明細(xì)涉稅信息。二是設(shè)置了4種無需報送的情形。包括:在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)人員的收入信息;辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息;通過部門信息共享能夠獲取的以及《規(guī)定》施行前的涉稅信息。三是堅持過罰相當(dāng),無過錯不處罰?;ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定報送涉稅信息,在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的,不予處罰;對于逾期不改正的,按照情節(jié)輕重處以罰款、責(zé)令停業(yè)整頓等處罰;因平臺內(nèi)經(jīng)營者或從業(yè)人員過錯導(dǎo)致涉稅信息不真實、不準(zhǔn)確或者不完整的,不承擔(dān)責(zé)任。

  協(xié)調(diào)性。稅收立法體現(xiàn)了各類法律制度取向的一致性,實現(xiàn)法律體系有機(jī)統(tǒng)一。出臺《規(guī)定》,既是與稅收征收管理法、電子商務(wù)法有效銜接,又進(jìn)一步健全稅收制度體系。一方面,《規(guī)定》使用了電子商務(wù)法關(guān)于電子商務(wù)平臺經(jīng)營者和平臺內(nèi)經(jīng)營者的概念,同時兼顧近年平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展現(xiàn)狀,將靈活用工平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺等新型互聯(lián)網(wǎng)平臺以及平臺上的從業(yè)人員納入管理范圍。另一方面,在與稅收征收管理法做好銜接的基礎(chǔ)上,也順應(yīng)下步稅收征收管理法修訂方向。2025年3月公開征求意見的稅收征收管理法修訂稿明確,電子商務(wù)平臺經(jīng)營者和其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

  可操作性。考慮到平臺經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)復(fù)雜、發(fā)展迅速、迭代較快,《規(guī)定》在對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)常態(tài)化向稅務(wù)部門報送涉稅信息的義務(wù)作出原則性規(guī)定基礎(chǔ)上,授權(quán)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定實施辦法。這一做法有效兼顧了法律穩(wěn)定性與適應(yīng)性的統(tǒng)一,有利于保障制度落地可操作性。根據(jù)授權(quán),稅務(wù)總局可根據(jù)平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、監(jiān)管需要等出臺具體辦法?!兑?guī)定》出臺后,稅務(wù)總局已配套制發(fā)15號公告和16號公告,明確身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容,以及報送涉稅信息的具體安排和要求,穩(wěn)步構(gòu)建平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化稅收監(jiān)管機(jī)制。

  《規(guī)定》落地實施有效助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)

  作為健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度的一項重要舉措,《規(guī)定》的出臺實施有利于防范涉稅違法行為、實現(xiàn)市場公平競爭,助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

  遏制涉稅違法行為。一是有效防范不實申報風(fēng)險。個別平臺內(nèi)經(jīng)營者存在不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者進(jìn)行虛假申報的行為,造成國家稅款流失。根據(jù)《規(guī)定》,今年10月份平臺企業(yè)首次報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員第三季度的身份信息、收入信息后,稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用這些信息與平臺內(nèi)經(jīng)營者申報信息進(jìn)行比對,識別不實申報的風(fēng)險,并依法進(jìn)行處理處罰。二是有效防范轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)風(fēng)險。過去個別平臺內(nèi)從業(yè)人員違規(guī)將自身勞務(wù)報酬等轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得從而適用較低的核定征收率繳納個人所得稅?!兑?guī)定》及配套公告的實施,進(jìn)一步明確了從業(yè)人員自平臺取得收入的所得項目劃分標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)部門可以根據(jù)獲取的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息,及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等不合規(guī)行為。三是有效防范分拆收入風(fēng)險。過去有個別平臺為增加客戶“粘性”,試圖協(xié)助平臺內(nèi)經(jīng)營者或從業(yè)人員分拆收入,違規(guī)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠達(dá)到少繳不繳稅款的目的?!兑?guī)定》實施后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過數(shù)據(jù)比對、風(fēng)險分析,及時發(fā)現(xiàn)并查處平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員虛假申報、分拆收入、騙享優(yōu)惠等違法行為,依法向平臺內(nèi)經(jīng)營者追繳稅款、滯納金并處以罰款,同時依法查處違規(guī)協(xié)助平臺內(nèi)經(jīng)營者分拆收入的平臺企業(yè)。

  維護(hù)市場公平競爭。法治是最好的營商環(huán)境,《規(guī)定》的實施有利于在規(guī)范的市場“賽道”上,引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺資源朝著更合理高效的方向流動,保護(hù)合法合規(guī)經(jīng)營的企業(yè),約束違法違規(guī)經(jīng)營的企業(yè),構(gòu)建起層次分明、健康有序、創(chuàng)新活力迸發(fā)的平臺經(jīng)濟(jì)新生態(tài)。一是有利于規(guī)范市場主體登記管理。目前有的平臺內(nèi)經(jīng)營者實際開展了互聯(lián)網(wǎng)銷售業(yè)務(wù),但并未按規(guī)定辦理市場主體登記,也未依法進(jìn)行納稅申報,既逃避市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門管理,又滋生大量產(chǎn)品質(zhì)量差、消費者維權(quán)難等問題?!兑?guī)定》實施后,相關(guān)部門可對同一經(jīng)營者在同一平臺或者全國范圍不同平臺的經(jīng)營信息進(jìn)行歸集,督促平臺內(nèi)經(jīng)營者依法履行市場主體登記以及“亮證經(jīng)營”義務(wù),促進(jìn)平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者合規(guī)經(jīng)營、依法納稅。二是有利于倒逼平臺經(jīng)濟(jì)各類主體建立嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制。當(dāng)前,一些平臺內(nèi)經(jīng)營者進(jìn)行虛假營銷、刷單炒信,甚至部分MCN機(jī)構(gòu)為降低運營成本、爭奪主播資源,虛化代扣代繳職責(zé),將“避稅”作為吸引主播的手段,嚴(yán)重突破了市場競爭的底線,擾亂了公平競爭秩序?!兑?guī)定》及相關(guān)配套公告明確了平臺企業(yè)、MCN機(jī)構(gòu)等經(jīng)營主體的義務(wù)和責(zé)任,將促進(jìn)平臺內(nèi)的交易行為更加透明、可追溯,也意味著個別經(jīng)營者依賴“避稅紅利”的商業(yè)模式不可再持續(xù),有力推動平臺經(jīng)濟(jì)從粗放增長向規(guī)范發(fā)展轉(zhuǎn)型。

  助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。實踐中,個別不法分子成立假平臺、利用平臺開展假業(yè)務(wù),通過幫助其他主體虛開發(fā)票來轉(zhuǎn)引稅源、虛增平臺注冊地收入,以此騙取地方政府財政返還或其他獎補,進(jìn)一步加劇“內(nèi)卷式”競爭?!兑?guī)定》的實施,將打破平臺經(jīng)濟(jì)“注冊地與經(jīng)營地分離”的信息壁壘,進(jìn)一步擠壓“空殼平臺”和違規(guī)搞“開票經(jīng)濟(jì)”的生存空間,有助于防止地方保護(hù)產(chǎn)生的市場分割和“內(nèi)卷式”競爭,促進(jìn)資本、技術(shù)、數(shù)據(jù)、勞動等要素在全國范圍內(nèi)更加自由、合規(guī)地流動,更好服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。此外,我國建立涉稅信息報送制度,與國際監(jiān)管趨勢接軌,確保境內(nèi)外平臺在國際市場中處于公平有序的競爭態(tài)勢,保護(hù)境內(nèi)平臺健康發(fā)展。

  根據(jù)《規(guī)定》要求,今年10月起,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)要常態(tài)化向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息及上季度收入信息。為確保首次報送平穩(wěn)順利,稅務(wù)部門已及時升級信息系統(tǒng),不斷優(yōu)化服務(wù)措施,有序輔導(dǎo)平臺企業(yè)在試報過程中掌握統(tǒng)一的報送口徑、標(biāo)準(zhǔn)和方法,為首次涉稅信息報送打好基礎(chǔ);同時,積極加強與市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門溝通協(xié)作,做好政策解讀、問題解答等咨詢服務(wù),引導(dǎo)平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員主動學(xué)習(xí)稅法、遵守稅法、敬畏稅法,積極營造合規(guī)經(jīng)營、依法納稅的良好社會氛圍,共同建設(shè)法治、公平、統(tǒng)一的稅收營商環(huán)境,讓平臺經(jīng)濟(jì)在法治的軌道上行穩(wěn)致遠(yuǎn)、發(fā)展壯大。

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 關(guān)于國脈 

國脈,是營商環(huán)境、數(shù)字政府、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、低空經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、數(shù)字企業(yè)等領(lǐng)域的專業(yè)提供商。創(chuàng)新提出"軟件+咨詢+數(shù)據(jù)+平臺+創(chuàng)新業(yè)務(wù)"五位一體服務(wù)模型,擁有營商環(huán)境督查與考核評估系統(tǒng)、政策智能服務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)資源目錄系統(tǒng)、數(shù)據(jù)基因、數(shù)據(jù)母體、數(shù)據(jù)智能評估系統(tǒng)等幾十項軟件產(chǎn)品,長期為中國城市、政府和企業(yè)提供專業(yè)咨詢規(guī)劃和數(shù)據(jù)服務(wù),廣泛服務(wù)于發(fā)改委、營商環(huán)境局、考核辦、數(shù)據(jù)局、行政審批局等政府客戶、中央企業(yè)和高等院校。

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