聯(lián)邦德國(guó)經(jīng)過(guò)統(tǒng)一后十多年的不斷發(fā)展和完善，已經(jīng)逐漸將稅務(wù)管理的基本業(yè)務(wù)，包括對(duì)納稅人的管理、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，從稅源認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)審核、納稅通知到稅款繳納、稅務(wù)檢查全部使用計(jì)算機(jī)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)進(jìn)行集成處理，為納稅人提供規(guī)范、透明的管理和服務(wù)。納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)非常方便、快捷地辦理涉稅的相關(guān)事宜，稅務(wù)部門(mén)也能使用計(jì)算機(jī)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行信息儲(chǔ)存、信息交流、稅源控管、稅款征收、檔案管理等各種稅收管理。德國(guó)稅收管理信息化的基本情況如下：

　　一、利用計(jì)算機(jī)給所有開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或開(kāi)始取得收入的單位和個(gè)人建納稅編碼和稅卡

　　任何單位和個(gè)人在向政府有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)登記開(kāi)業(yè)的同時(shí)，必須向稅務(wù)局（或財(cái)政局——聯(lián)邦德國(guó)的財(cái)政和稅務(wù)是在一起的）提供包括企業(yè)雇傭人員、營(yíng)業(yè)規(guī)模、銀行帳戶(hù)、家庭情況等有關(guān)納稅方面的資料，然后稅務(wù)局將這些資料輸入電腦作為征稅的基礎(chǔ)信息并給予納稅人編發(fā)納稅編碼；新就業(yè)的公民在就業(yè)前，還要先向稅務(wù)部門(mén)申領(lǐng)稅卡，稅務(wù)部門(mén)將稅卡上的基礎(chǔ)信息輸入電腦，作為征收個(gè)人所得稅的基本檔案。

　　 納稅人通過(guò)稅務(wù)編碼進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，雇主按稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的所得稅，這樣稅務(wù)局就可以按編碼通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總納稅人從不同地區(qū)、不同崗位取得的各種收入，將之與納稅人的申報(bào)相核對(duì)，從而確認(rèn)納稅人是否完全繳納了應(yīng)納稅款。而稅卡不僅為納稅所必要，同時(shí)也是合法就業(yè)的前提。因?yàn)槁?lián)邦政府規(guī)定，任何雇主不得雇傭沒(méi)有稅卡的雇員。

　　 二、會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師通過(guò)信息數(shù)據(jù)處理中心及其分支機(jī)構(gòu)為納稅人代行納稅申報(bào)

　　 聯(lián)邦德國(guó)稅法規(guī)定，每個(gè)企業(yè)、公司都必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳，出俱證明，同時(shí)由于德國(guó)的稅種繁多、稅制比較復(fù)雜，因此，除極少數(shù)納稅人（包括企業(yè)和個(gè)人）自行上門(mén)申報(bào)或郵寄申報(bào)納稅外，一般都要委托稅務(wù)代理人，即職業(yè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　 會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師主要通過(guò)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師信息數(shù)據(jù)處理中心為納稅人提供服務(wù)。該中心總部設(shè)在紐倫堡，德國(guó)16個(gè)州均有其分支機(jī)構(gòu)并實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)。該中心從1966年成立至今已有30多年歷史，目前德國(guó)共有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師5萬(wàn)人左右，其中有3.5萬(wàn)人加入了該中心作為會(huì)員。從1972年開(kāi)始，該中心專(zhuān)門(mén)建立了一個(gè)與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息庫(kù)存入了德國(guó)所有的稅收法律條文、各個(gè)法院判決的稅務(wù)案件、聯(lián)邦財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)章制度以及全國(guó)各大刊物發(fā)表的有關(guān)財(cái)稅方面的專(zhuān)業(yè)文章（該信息庫(kù)每季度都制出最新光盤(pán)，信息則每星期更新一次），供會(huì)員購(gòu)買(mǎi)、查詢(xún)、使用。另外，該中心還存有德國(guó)170萬(wàn)戶(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，納稅人可委托會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師了解有關(guān)情況，為自身的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。目前，該中心已成功地與稅務(wù)信息處理中心實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，每月通過(guò)計(jì)算機(jī)處理大約800萬(wàn)件的個(gè)人收入所得稅納稅申報(bào)，其具體的信息傳遞程序?yàn)椋杭{稅人納稅申報(bào)委托執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師審核或幫助填寫(xiě)申報(bào)表，會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師將有關(guān)納稅人的申報(bào)資料通過(guò)電腦傳輸入會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師信息處理中心，有關(guān)稅務(wù)申報(bào)資料傳遞到稅務(wù)局信息處理中心，稅務(wù)局信息處理中心發(fā)給納稅人回執(zhí)。

　　通過(guò)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師信息數(shù)據(jù)處理中心集中辦稅的做法，不僅大大提了納稅人和稅務(wù)局的工作效率，而且還有效地保證了征納雙方的工作質(zhì)量，減少了辦稅過(guò)程中出現(xiàn)的各種差錯(cuò)。但是德國(guó)人比較保守，采取上述方法后，納稅人仍需將親筆簽名的報(bào)表郵寄稅務(wù)局。稅務(wù)局再根據(jù)納稅人的納稅編碼，從信息處理中心查詢(xún)出納稅人的電子申報(bào)資料，然后進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后再通過(guò)電腦開(kāi)出納稅通知書(shū)，通知納稅人繳稅。

　　 三、憑借電子計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核、征收和繳庫(kù)

　　 聯(lián)邦德國(guó)按州設(shè)立稅務(wù)信息處理中心，負(fù)責(zé)處理本地區(qū)各個(gè)稅務(wù)局的有關(guān)征管數(shù)據(jù)，包括納稅人的所有納稅資料及數(shù)據(jù)傳遞，同時(shí)負(fù)責(zé)打印納稅通知書(shū)及稅票發(fā)送給納稅人；州以下按市、縣地方稅務(wù)局設(shè)立服務(wù)信息站，受理、審核納稅申報(bào)，確定、征收稅款。州稅務(wù)信息處理中心和地方服務(wù)信息站通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸信息，從而實(shí)現(xiàn)了從納稅申報(bào)到入庫(kù)的全過(guò)程計(jì)算機(jī)控制。

　　 四、利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅源實(shí)施監(jiān)控和稽查

　　 目前，聯(lián)邦德國(guó)稅務(wù)管理中計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用已由上級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)展到了幾乎所有基層單位，稅收信息化覆蓋面已達(dá)到百分之百。通過(guò)計(jì)算機(jī)在稅收征管過(guò)程中的廣泛應(yīng)用，可以隨時(shí)查詢(xún)每個(gè)納稅人的各種收入情況，將其與個(gè)人申報(bào)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)欠繳稅款還可以通過(guò)與銀行的聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)存款帳戶(hù)，必要時(shí)可調(diào)取所在公司的信息，申報(bào)保險(xiǎn)等情況，追繳稅款。

　　 總的來(lái)說(shuō)，聯(lián)邦德國(guó)稅制穩(wěn)定成熟，稅收信息化管理模式統(tǒng)一高效，稅務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)成熟完善，功能強(qiáng)大。聯(lián)邦德國(guó)稅收管理信息化可說(shuō)是覆蓋面廣，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性強(qiáng)，共享率高，成效顯著。從納稅人信息采集、傳遞到中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)納稅再到稅務(wù)局征收管理，檢查等各環(huán)節(jié)基本都實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，同時(shí)，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與金融信貸保險(xiǎn)、勞動(dòng)和社會(huì)保障系統(tǒng)密切相連，形成一個(gè)對(duì)公民和企業(yè)的全方位監(jiān)督保障網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅務(wù)管理的有效性。

　　 德國(guó)所走的稅收管理信息化之路有很多是值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的：

　　 第一是統(tǒng)一的信息化決策。德國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，聯(lián)邦下是州，州下有縣、縣級(jí)市及專(zhuān)區(qū)，州與地方（縣、縣級(jí)市及專(zhuān)區(qū)的總稱(chēng)）都有較大的行政管理、立法、財(cái)政空間，而且財(cái)稅部門(mén)的設(shè)置也較靈活，但是稅務(wù)信息管理架構(gòu)卻相當(dāng)固定：一個(gè)州就一個(gè)信息處理中心，各地方分局只能設(shè)服務(wù)信息站，各個(gè)信息站每天接受的數(shù)據(jù)都要傳輸?shù)街菪畔⑻幚碇行慕y(tǒng)一處理使用。這樣就從根本上杜絕了政出多門(mén)、軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享的問(wèn)題。而這一問(wèn)題恰恰是我國(guó)稅收信息化建設(shè)中最突出、最棘手的問(wèn)題。

　　 第二是穩(wěn)定的稅制和規(guī)范的征管模式。稅收管理信息化根本上只是一種先進(jìn)的手段。無(wú)論信息化怎么發(fā)展，都是先有思想、流程、模型，然后才有信息化的實(shí)現(xiàn)。因此清晰的業(yè)務(wù)模式是信息化的保障。而若要保證信息化的一體、高效，前提是要在業(yè)務(wù)模式下梳理出有機(jī)結(jié)合的一體化業(yè)務(wù)流程，然后再有計(jì)劃地一步步將業(yè)務(wù)流程以信息化的方式加以實(shí)現(xiàn)。這就需要相對(duì)穩(wěn)定的稅制和統(tǒng)一規(guī)范的征管模式。德國(guó)雖稅種繁多、稅制復(fù)雜，但卻較穩(wěn)定。不同地方、各界政府只在規(guī)定權(quán)限內(nèi)做細(xì)節(jié)調(diào)整，很少做原則或大的調(diào)整。這是德國(guó)稅收信息化統(tǒng)一、高效的關(guān)鍵。我國(guó)稅制和征管模式的不穩(wěn)定是影響我國(guó)稅收管理信息化水平的一個(gè)重要因素。隨著我國(guó)稅制和征管模式改革的到位和穩(wěn)定，相信我國(guó)稅收管理信息化水平會(huì)不斷得到提高。

　　 第三，稅務(wù)信息化管理要和構(gòu)建信用社會(huì)結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用是提高納稅人信用的一條重要途徑。也就是說(shuō)，信息化只是提高稅收管理的手段之一。稅收管理的好壞，最根本、最基礎(chǔ)的還是納稅人誠(chéng)信納稅的程度。德國(guó)在重視和構(gòu)建納稅人誠(chéng)信納稅的誠(chéng)信度方面值得我們學(xué)習(xí)借鑒。